特朗普总统于 2017 年 12 月签署的减税和就业法案 (TCJA) 对企业如何评估实体选择具有重大影响。在改革之前，合伙企业是一种非常普遍的实体选择，但随着 TCJA 的新规定，C 公司再次成为一个有吸引力的选择（但有一些警告）。 国家法律评论的评估 提供了有关实体选择方面的这些重大发展的详细信息。总的来说，它提出了一个有用的观点：实体选择将继续涉及许多考虑因素，例如投资者基础的构成、资本结构、借贷要求、分配收益的可能性、州税收环境、薪酬和福利考虑、参与企业所有者、国外业务的存在以及销售或退出策略。 尽管决策总是很复杂而且从来都不是一成不变的，但 NLR 的报告着眼于对实体选择的几个主要影响，包括以下要点： C 类公司现在的统一企业所得税税率为 21%，低于先前法律规定的最高税率 35%。
公司替代最低税也已被废除
这简化了许多公司的税务报告。尽管如下文所述，个人所得税减免受到严格限制，但公司仍可享受减免。国内 C 类公司支付的股息仍须遵守先前法律规定的最高 20% 的合格股息率。 税制改革后，假设所有净收入都分配给股东，并且所有支付的股息适用 3.8% 的净投资所得税，C 类公司现在的最高有效联邦税率为 39.8%。 《今日商业法》 指出，从年度所 数据库 得税的角度来看，C 类公司比 S 类公司、合伙企业或独资企业（统称为转嫁）更具吸引力： 如上所述，C 类公司现在采用统一的 21% 联邦所得税税率。甚至个人服务公司也使用新的低利率。这与传递收入的最高联邦所得税税率为 37% 形成鲜明对比，如果符合条件的传递收入可以通过扣除 20% 的合格营业收入来降低到 29.6%。为扣除。 较低所得税等级的合伙人和独资经营者面临 15.3% 的自雇税，最高等级的合伙人和独资经营者可能缴纳 3.8% 的自雇税或净投资所得税。
在该企业工作的公司所有者必须报告补偿收入
以他们收到的现金或“合理补偿”中较低者为准，并且在 2017 年，美国国税局向其代理人解释了如何在美国国税局重新分类分配时让纳税人远离税务法庭作为补偿。任何归类为工资的金额均不符合 20% 的扣 CZ 线索 除条件。 C公司的吸引力有一些警告。尽管 C 类公司的税率较低，但由于将分配作为股息征税而缓和了这一点。考虑到净投资所得税，排名靠前的股东就合格股息缴纳 23.8% 的联邦所得税。加上州所得税，每年宣布股息所涉及的双重征税会使 C 类公司失去吸引力，正如《今日商法》所指出的那样。 这只是冰山一角，但《今日商法》的底线是：C 类公司可能会产生出色的年度所得税结果，但前提是公司将其大部分收入进行再投资。 这些要点只是对一个庞大而复杂的主题的简要概述。鼓励读者详细研究上面链接的报告。此外，本文不构成任何形式的建议。
